Tatimet për të huajt rezidentë

• Banim i përhershëm

  Keni vendbanim të qëndrueshëm në Shqipëri gjatë vitit tatimor.

• 183 ditë

  Qëndroni në Shqipëri 183 ditë ose më shumë në vit kalendarik. Ditët e hyrjes dhe të daljes llogariten si ditë në vend.

• Vendi i veprimtarisë ose banimi i zakonshëm

  Keni në Shqipëri dyqan, zyrë ose vend tjetër pune, ose zakonisht jetoni këtu. Përjashtim — nëse gjatë gjithë vitit keni banim të përhershëm vetëm jashtë vendit.

• Qendra e interesave jetësore

  Lidhjet tuaja të ngushta personale ose ekonomike janë në Shqipëri: familja, puna, biznesi, pasuria.

• Paga: baza vjetore deri në 2 040 000 LEKPërafërsisht deri në 170 000 LEK bazë të tatueshme në muaj13%
• Paga: baza mbi 2 040 000 LEKPër pjesën mbi pragun23%
• Sipërmarrës (person fizik, i vetëpunësuar): xhiro deri në 14 mln LEKLehtësi deri më 31.12.2029 (neni 69)0%
• Sipërmarrës: fitimi deri në / mbi 14 mln LEKShkalla e përgjithshme, nëse lehtësia nuk zbatohet15% / 23%
• Dividendët8%
• Të ardhura të tjera nga investimetQiraja, interesat, shitja e pasurive të paluajtshme dhe letrave me vlerë15%

1. 1Deklarata vjetore e të ardhurave personale (DIVA) dorëzohet online në sistemin e-Filing të Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve (DPT), hyrja — përmes llogarisë e-Albania.
2. 2Tatimet e kërkojnë deklaratën nëse të ardhurat tuaja bruto vjetore kalojnë 1,2 mln LEK, nëse punoni te dy punëdhënës, si dhe nëse keni mbi 50 000 LEK të ardhura nga të cilat askush nuk ka mbajtur tatim: qira nga person fizik, të ardhura nga jashtë etj.
3. 3Nëse të ardhurat janë më të ulëta, ia vlen gjithsesi të dorëzoni deklaratën për të përfituar zbritjet për fëmijët dhe arsimimin.
4. 4Tatimi i huaj i paguar jashtë vendit mund të kreditohet në tatimin shqiptar (neni 25), nëse keni vërtetim zyrtar nga administrata tatimore e vendit tjetër. Kreditimi nuk mund të kalojë tatimin shqiptar për të njëjtën të ardhur dhe llogaritet veçmas për çdo vend.
5. 5Tatimi sipas deklaratës paguhet në bankë me urdhërpagesën që gjeneron sistemi. Për vonesë llogariten gjobë dhe kamatëvonesë.

Si të plotësoni seksionet e deklaratës — udhëzuesi i DPT për e-Filing. Për kreditimin e tatimit të huaj vërtetimi nga jashtë zakonisht duhet legalizuar dhe përkthyer.

• Shqipëria ka marrëveshje me më shumë se 40 vende, por Ukraina nuk është mes tyre — lista e marrëveshjeve të Shqipërisë (PwC, burim dytësor). Në listën e marrëveshjeve në fuqi të Ukrainës, që Shërbimi Shtetëror Tatimor ua dërgon çdo vit organeve tatimore, Shqipëria gjithashtu mungon.
• Çfarë do të thotë kjo: nuk ka rregulla që përcaktojnë cili vend e tatimon të ardhurën nëse të dy ju konsiderojnë rezident, dhe nuk ka norma të reduktuara për dividendët ose interesat.
• Shqipëria mund ta kreditojë tatimin e paguar në Ukrainë edhe pa marrëveshje (neni 25 i ligjit nr. 29/2023), nëse keni vërtetim nga administrata tatimore ukrainase.
• Ukraina, nga ana e saj, e krediton tatimin e huaj vetëm sipas kushteve të një marrëveshjeje ndërkombëtare të ratifikuar nga Rada Supreme (nënpika 170.11.2 e Kodit Tatimor të Ukrainës). Prandaj tatimi i paguar në Shqipëri nuk mund të kreditohet në Ukrainë.
• Nëse të dy vendet ju konsiderojnë rezident, e ardhura mund të tatohet dy herë. Para se të zhvendoseni për një kohë të gjatë, vendosni rezident i cilit vend do të jeni dhe konsultohuni me një këshilltar tatimor.

• Sipas kodit, regjistrimi si FOP (sipërmarrës individual në Ukrainë) ose si person i vetëpunësuar është bazë e mjaftueshme për t’ju konsideruar rezident të Ukrainës. E njëjta vlen për vendbanimin e përhershëm të familjes.
• Rezidenti tatimor i Ukrainës deklaron të ardhurat nga jashtë deri më 1 maj të vitit pasardhës dhe paguan 18% tatim mbi të ardhurat personale dhe 5% taksë ushtarake deri më 1 gusht. Tatimi i paguar në Shqipëri në këtë rast nuk kreditohet, sepse nuk ka marrëveshje.
• Pagues i tatimit të unifikuar (sistemi i thjeshtuar ukrainas) nuk mund të jetë jorezidenti (nënpika 291.5.7 e Kodit Tatimor të Ukrainës). Nëse humbni statusin e rezidentit të Ukrainës, sistemi i thjeshtuar nuk do t’i përshtatet më FOP-it tuaj.
• Ndërkohë Shqipëria mund t’ju konsiderojë rezident të saj për shkak të 183 ditëve ose banimit të përhershëm dhe të kërkojë deklarimin e të ardhurave nga e gjithë bota, përfshirë ato nga FOP-i.
• Sqarime zyrtare për rezidencën dhe vërtetimin e statusit të rezidentit tatimor të Ukrainës i kërkoni përmes Shërbimit Shtetëror Tatimor të Ukrainës (Kabineti Elektronik). Si do të tatohen të ardhurat e një FOP-i ukrainas në Shqipëri, sqarojeni në administratën tatimore shqiptare ose me një kontabilist të licencuar.

• Pagën nga një kompani e huaj rezidenti e përfshin në deklaratën vjetore dhe e taton me shkallën 13% / 23%.
• Nëse jeni regjistruar në Shqipëri si i vetëpunësuar dhe mbi 80% e të ardhurave vjen nga një klient (ose 90% — nga më pak se tre), tatimet mund ta konsiderojnë këtë pagë. Rregulli nuk zbatohet nëse të gjithë klientët janë jorezidentë të Shqipërisë pa përfaqësi këtu (neni 12).
• Për mbajtësit e lejes Digital Nomad (leja e «punonjësit dixhital të lëvizshëm») ndryshimet e vitit 2023 në ligjin nr. 25/2022 për startup-et (ligji nr. 36/2023) parashikojnë që për 12 muaj ky punonjës nuk konsiderohet rezident tatimor i Shqipërisë. Nuk arritëm ta verifikojmë tekstin përfundimtar dhe mënyrën e zbatimit, prandaj para llogaritjeve sqarojeni në DPT.
• Pas këtyre 12 muajve zbatohen rregullat e përgjithshme: 183 ditë, banim i përhershëm ose qendra e interesave jetësore.
• Kushtet e vetë lejes — Leja e qëndrimit Digital Nomad; llogaria bankare për pagesat — si të hapni llogari.

• Tatimi mbi ndërtesën (banim)Mbi vlerën sipas çmimit të referencës; e mbledh bashkia0,05% në vit
• Tatimi mbi ndërtesën (tregtare)0,2% në vit
• Të ardhurat nga qirajaE paguan pronari person fizik15%
• Shitja e pasurisë së paluajtshmeE paguan shitësi para regjistrimit të kontratës15% mbi fitimin